一、建筑業稅收征管中存在的問題和難點

　　（一）建筑工程項目控管難度大。由于建筑項目生產周期長、工程項目流動分散，建筑企業的各主管部門配合不到位，而且稅務機關與建設、規劃、審計等部門尚未建立起一套可行的配合、協調機制，相關信息資源也未共享，對建設工程的情況不能及時溝通等原因，給稅收管理帶來諸多不便。稅務機關對建設工程項目立項、中標情況不明，工程開工、進度情況難以掌握。

　　（二）不按期確認工程結算收入和工程成本。部分建筑企業以內部實行項目管理，或未與材料供貨單位、項目部尚未提供票據等為借口，不按規定結轉“工程結算收入”和“工程結算成本”科目進行收入核算。個別納稅人對跨年度工程（超過12個月 ）不按規定進行本年度的工程結算收入確認和正確核算工程成本，有的在工程項目完工之后的幾個月甚至幾年都不對工程項目進行企業財務損益的核算。

　　（三）利用“甲方供料”滯納稅款或偷稅問題突出。現在有一些建設單位（甲方） 出于保證建筑工程質量或出于其他方面的原因，自己提供建筑材料給建筑單位（乙方）使用，雙方約定定期對使用的建筑材料進行結算，這就是建筑業中的“甲方供料”現象。按照現行營業稅條例，納稅人提供建筑業勞務（不含裝飾勞務）的，其營業額應當包括工程所用原材料、設備及其他物資和動力價款在內，但不包括建設方提供的設備的價款。由于建筑工程項目生產周期長，企業一般要在整個工程項目全部竣工后，才辦理“甲方供料”結算手續，申報繳納營業稅。然而這些建筑材料已經實際使用，按照稅法規定應在使用時繳納稅款，由此造成稅款延遲繳納。

　　（四）利用建筑工程假分包差額繳納營業稅。部分建筑企業名義上將其承包的工程進行分包，與分包方簽訂建筑工程總分包合同，實質是將建筑工程肢解后全部轉包出去，或將工程分包給無建筑資質的企業或個體施工隊，或將綠化、勞務等非建筑工程分包出去，這幾種情況都不符合總分包差額繳納營業稅的條件。但是，經建筑企業粉飾合同后，表面上難以認定，從而達到偷逃稅款的目的。

　　二、加強建筑業稅收征管的建議

　　（一）建立稅源監控前置機制，實行專業化項目管理。

　　為有效解決建筑業稅源失控的問題，應按照“項目登記、屬地管理、以票控稅、清算注銷”的原則，實行項目細化管理。

　　1、實行項目登記，規范管理流程。建設單位在領取工程規劃許可證之日起30日內，應向工程項目所在地主管稅務機關進行項目登記。無規劃許可證的應自開工之日起30日內進行項目登記。稅務機關從項目工程中標、開工之日起及時介入，責令納稅人提供相關工程項目的建筑安裝工程合同，并按月提供在建工程項目的工程進度表、預收賬款收取等情況。

　　2、雙向申報，細化管理內容。建筑項目被納入稅收正常管理軌道后，轄區內建設單位和施工企業（無論是本地的還是外地的） 都要向項目所在地稅務機關進行納稅申報。建設單位分項目申報工程形象進度、付款情況、開票情況以及工程材料供給（甲供材）和對方已交稅款等情況。對建筑企業除了按照法定要求辦理一般意義上納稅申報手續外，還要求施工單位按每個建設方對應明細項目對應申報。通過按建筑項目細化納稅申報，不僅延伸了稅源監控的鏈條，而且提高了納稅申報的準確性。

　　（二）實行雙向監督，加強異地施工管理。加強納稅人機構所在地和項目所在地稅務機關的協作，加大機構所在地和項目所在地稅務機關對納稅人的監督力度。機構所在地稅務機關要定期與外出經營地稅務機關進行信息溝通，結合經營地稅務機關開具的發票、完稅憑證復印件等各項資料對納稅人的應納稅款進行清算。對外出經營活動已結束的納稅人，核實納稅人各項已納稅款憑證，對發現未按規定期限結清稅款的，及時追繳入庫，有效防止稅款流失。

　　（三）守住源頭，密切配合，形成綜合治稅機制。針對建筑行業的特點，遵循“部門配合，源頭控管 ” 的稅收征管思路，努力加強各級有關職能部門的配合。在目前新的稅收征管模式基礎上，可積極利用稅收征管信息化，與工商、公安、建設、國土等職能部門建立信息聯網。

　　（四）建立建筑工程分包備案制，嚴格認定總分包差額征稅。建立分包單位備案制。代征單位代征建筑業營業稅的，若被代征單位有分包工程，需向代征單位備案，無備案的一律不認可其分包資格，不得差額征稅。即建設方與總承包方簽訂工程合同，除總承包合同中約定的分包外，總包方將部分工程發包給具有相應資質條件的分包單位時須經建設單位認可，建設方為委托代征稅款單位；結算工程款時，建設方依據總包方提供的總分包完成的工作量為總、分包方分別開具完稅憑證，分包方憑其完稅憑證及工程合同開具發票，全額納稅；總包方憑分包方提供的合法有效憑證為建設方開具發票，差額納稅。總承包人把建筑工程分包給個人或沒有建筑資質的公司、將工程主體分包出去以及安裝工程、裝修修繕工程和其他工程的總分包，都不可以差額繳納營業稅。